{"id":123,"date":"2023-03-31T01:31:57","date_gmt":"2023-03-31T01:31:57","guid":{"rendered":"https:\/\/premiercursos.com.br\/blog\/?p=123"},"modified":"2023-04-06T23:46:49","modified_gmt":"2023-04-06T23:46:49","slug":"lucro-real-como-calcular-e-apurar-o-irpj-e-a-csll","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/premiercursos.com.br\/blog\/lucro-real-como-calcular-e-apurar-o-irpj-e-a-csll\/","title":{"rendered":"Lucro Real – Como Calcular e Apurar o IRPJ e a CSLL"},"content":{"rendered":"\r\n

Para as empresas que optam pelo regime tribut\u00e1rio do Lucro Real, \u00e9 necess\u00e1rio conhecer o processo de apura\u00e7\u00e3o do Imposto de Renda da Pessoa Jur\u00eddica (IRPJ) e da Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL). Al\u00e9m disso, precisa entender como funciona a escritura\u00e7\u00e3o do e-Lalur (Livro Eletr\u00f4nico de Apura\u00e7\u00e3o do Lucro Real) e o eLacs (Livro Eletr\u00f4nico de Apura\u00e7\u00e3o da Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido), que s\u00e3o as partes A e B dessas declara\u00e7\u00f5es, inseridas no Bloco \u201cM\u201d da ECF (Escritura\u00e7\u00e3o Cont\u00e1bil Fiscal).<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Neste artigo, vamos explicar como calcular e apurar o IRPJ e a CSLL de forma te\u00f3rica e pr\u00e1tica, aplicada as empresas tributadas pelo Lucro Real, al\u00e9m de detalhar o funcionamento do e-Lalur e do eLacs (Parte A e B).<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

O que \u00e9 o Lucro Real?<\/strong><\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n

O Lucro Real \u00e9 um regime tribut\u00e1rio em que a empresa paga o imposto de renda (IRPJ) e a Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro (CSLL) com base no seu lucro l\u00edquido cont\u00e1bil ajustado no per\u00edodo, para o atendimento \u00e0 legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria. Dessa forma, \u00e9 poss\u00edvel reduzir a carga tribut\u00e1ria para empresas com preju\u00edzo cont\u00e1bil ou baixa margem de lucro, de acordo com o caso.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Quais s\u00e3o as pessoas jur\u00eddicas tributadas pelo Lucro Real?<\/strong><\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n

Empresas com faturamento superior a R$ 78 milh\u00f5es por ano calend\u00e1rio s\u00e3o obrigadas a adotar o Lucro Real. J\u00e1 empresas com faturamento abaixo desse valor podem optar pelo regime. Temos tamb\u00e9m outras empresas obrigadas a adotarem o lucro real independentemente do valor do faturamento, tais como: Cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, sociedades de cr\u00e9dito, financiamento e investimento, sociedades de cr\u00e9dito imobili\u00e1rio, sociedades corretoras de t\u00edtulos, valores mobili\u00e1rios, empresas de arrendamento mercantil,\u00a0 cooperativas de cr\u00e9dito, empresas de seguros privados e de capitaliza\u00e7\u00e3o e entidades de previd\u00eancia privada aberta; Que tiverem lucros, rendimentos e ganhos de capital oriundos do exterior; Que, autorizadas pela legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, usufruam de benef\u00edcios fiscais relativos \u00e0 isen\u00e7\u00e3o ou redu\u00e7\u00e3o do imposto; Que, no decorrer do ano-calend\u00e1rio, tenham efetuado pagamento mensal por estimativa (levantamento de balan\u00e7o ou balancete espec\u00edfico para este fim); Empresas imobili\u00e1rias, enquanto n\u00e3o conclu\u00eddas as opera\u00e7\u00f5es imobili\u00e1rias para as quais haja registro de custo or\u00e7ado (IN SRF 25\/1999). O custo or\u00e7ado \u00e9 a modalidade de tratamento cont\u00e1bil dos custos futuros de conclus\u00e3o de obras; Sociedades de Prop\u00f3sito Espec\u00edfico (SPE) dever\u00e3o apurar o imposto de renda das pessoas jur\u00eddicas com base no lucro real, conforme estipulado no art. 56, \u00a7 2, IV da Lei Complementar 123\/2006 (ME ou EPP); Factoring; Que explorem as atividades de securitiza\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos imobili\u00e1rios, financeiros e do agroneg\u00f3cio (Lei n\u00ba 12.249\/2010 art. 22);<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Per\u00edodo de Apura\u00e7\u00e3o do Lucro Real:<\/strong><\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
    \r\n
  1. APURA\u00c7\u00c3O TRIMESTRAL<\/u><\/strong>: <\/strong>Apura\u00e7\u00e3o e recolhimento do IRPJ e a CSLL a cada trimestre (a op\u00e7\u00e3o ser\u00e1 irretrat\u00e1vel para todo ano-calend\u00e1rio)<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n
  2. APURA\u00c7AO ANUAL<\/u><\/strong>:<\/strong><\/li>\r\n<\/ol>\r\n\r\n\r\n\r\n

    –\u00a0 Estimativa com base na receita bruta mensal;<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

    – Com base nos balan\u00e7os de suspens\u00e3o ou redu\u00e7\u00e3o (a op\u00e7\u00e3o ser\u00e1 irretrat\u00e1vel para todo ano- calend\u00e1rio).<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

    Nota:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

    Dever\u00e1 ser efetuado o c\u00e1lculo mensalmente utilizando os dois m\u00e9todos e escolher para pagamento o menor entre os dois c\u00e1lculos.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

    Dever\u00e1 apurar o lucro real em 31 de dezembro de cada ano.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

    Como calcular o IRPJ e a CSLL?<\/strong><\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n
      \r\n
    1. M\u00c9TODO DA ESTIMATIVA MENSAL:<\/u><\/strong> O c\u00e1lculo \u00e9 efetuado atrav\u00e9s da multiplica\u00e7\u00e3o de percentuais IRPJ (1,6%, 8%, 16% ou 32%), CSLL (12%,32%) sobre a receita bruta mensal aplicado de acordo com atividade da pessoa jur\u00eddica mais outras receitas e ganhos extra\u00eddas da demonstra\u00e7\u00e3o de resultado do exerc\u00edcio (DRE), da pessoa jur\u00eddica.<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n
    2. M\u00c9TODO DO BALAN\u00c7O DE SUSPENS\u00c3O OU REDU\u00c7\u00c3O: <\/u><\/strong>Para fins de suspens\u00e3o ou redu\u00e7\u00e3o do imposto de renda e a contribui\u00e7\u00e3o social, dever\u00e3o ser levantados os balan\u00e7os ou balancetes abrangendo o per\u00edodo de 1\u00ba de janeiro at\u00e9 o \u00faltimo dia do m\u00eas no qual se pretende reduzir ou suspender o imposto (ou no m\u00eas do in\u00edcio das atividades), dever\u00e1 sempre apurar o resultado acumulado no ano em curso e n\u00e3o somente o resultado do m\u00eas para fins de suspens\u00e3o ou redu\u00e7\u00e3o do imposto.<\/li>\r\n<\/ol>\r\n\r\n\r\n\r\n

      AL\u00cdQUOTAS DO IRPJ E A CSLL:<\/strong><\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n

      IRPJ:<\/u><\/strong> A al\u00edquota \u00e9 de 15%, al\u00e9m disso, \u00e9 cobrada uma adicional de 10% sobre a parcela do lucro tribut\u00e1vel que exceder R$ 20 mil por m\u00eas.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

      CSLL:<\/u><\/strong> A al\u00edquota \u00e9 de 9% (Pessoas Jur\u00eddicas em Geral) e 15% (Institui\u00e7\u00f5es financeiras).<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

      DEDU\u00c7\u00d5ES DO IRPJ E A CSLL:<\/strong><\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
        \r\n
      1. IRPJ: Incentivos Fiscais<\/strong>, tais como: Programa de alimenta\u00e7\u00e3o do Trabalhador (PAT), Doa\u00e7\u00f5es aos Fundos da Crian\u00e7a e do Adolescente e do Idoso Atividades Culturais ou Art\u00edsticas. Etc.; Imposto de Renda Retido na Fonte\/Pago, dentre outros de acordo com a legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/strong><\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n
      2. CSLL: <\/strong>As reten\u00e7\u00f5es do PIS\/PASEP, COFINS dos servi\u00e7os prestados no per\u00edodo por parte do tomador dos servi\u00e7os.<\/li>\r\n<\/ol>\r\n\r\n\r\n\r\n

        O que \u00e9 o e-Lalur?<\/strong><\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n

        O e-Lalur \u00e9 o Livro Eletr\u00f4nico de Apura\u00e7\u00e3o do Lucro Real, que deve ser preenchido por todas as empresas que optam pelo Lucro Real. Nele, devem ser informados os ajustes cont\u00e1beis (custos, despesas e receitas), que afetam o c\u00e1lculo do imposto devido. \u00c9 uma obriga\u00e7\u00e3o acess\u00f3ria contida no bloco M da ECF (Escritura\u00e7\u00e3o Cont\u00e1bil Fiscal),<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

        O que \u00e9 a parte A do e-Lalur?<\/strong><\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n

        A parte A do e-Lalur \u00e9 respons\u00e1vel por reunir as informa\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis da empresa, como as receitas, despesas e custos do per\u00edodo em curso. Essas informa\u00e7\u00f5es s\u00e3o utilizadas para calcular o lucro l\u00edquido.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

        O que \u00e9 a parte B do e-Lalur?<\/strong><\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n

        A parte B do e-Lalur \u00e9 respons\u00e1vel por reunir os ajustes cont\u00e1beis que afetam o c\u00e1lculo do imposto devido em per\u00edodo futuro. Esses ajustes incluem, por exemplo, a adi\u00e7\u00e3o de despesas n\u00e3o dedut\u00edveis e a exclus\u00e3o de receitas n\u00e3o tribut\u00e1veis.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

        O que \u00e9 o eLacs?<\/strong><\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n

        O eLacs \u00e9 o Livro Eletr\u00f4nico de Apura\u00e7\u00e3o da Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido, que \u00e9 uma obriga\u00e7\u00e3o acess\u00f3ria contida no bloco M da ECF (Escritura\u00e7\u00e3o Cont\u00e1bil Fiscal), para empresas que optam pelo Lucro Real. Assim como o e-Lalur, o eLacs tem duas partes: A e B.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

        O que \u00e9 a parte A do eLacs?<\/strong><\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n

        A parte A do eLacs \u00e9 respons\u00e1vel por reunir as informa\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis da empresa, assim como a parte A do e-Lalur. Essas informa\u00e7\u00f5es s\u00e3o utilizadas para calcular a base de c\u00e1lculo da CSLL.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

        O que \u00e9 a parte B do eLacs?<\/strong><\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n

        A parte B do eLacs \u00e9 respons\u00e1vel por reunir os ajustes cont\u00e1beis que afetam o c\u00e1lculo da CSLL, assim como a parte B do e-Lalur. Esses ajustes incluem, por exemplo, a adi\u00e7\u00e3o de despesas n\u00e3o dedut\u00edveis e a exclus\u00e3o de receitas n\u00e3o tribut\u00e1veis.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

        Em resumo, para empresas que optam pelo Lucro Real, \u00e9 fundamental conhecer o processo de apura\u00e7\u00e3o do IRPJ e da CSLL, al\u00e9m de entender como funcionam o e-Lalur e o eLacs. Essas obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias devem ser preenchidas com aten\u00e7\u00e3o e precis\u00e3o para evitar problemas com o Fisco. Por isso, \u00e9 importante contar com profissionais especializados em contabilidade e tributa\u00e7\u00e3o para garantir o cumprimento correto das obriga\u00e7\u00f5es fiscais e evitar problemas futuros.<\/p>\r\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

        Para as empresas que optam pelo regime tribut\u00e1rio do Lucro Real, \u00e9 necess\u00e1rio conhecer o processo de apura\u00e7\u00e3o do Imposto de Renda da Pessoa Jur\u00eddica (IRPJ) e da Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL). 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